民政部财政部税务总局关于印发《关于慈善组织开展慈善活动年度支出、管理费用和募捐成本的规定》的通知

各省、自治区、直辖市民政厅(局)、财政厅(局),各计划单列 市民政局、财政局，新疆生产建设兵团民政局、财政局，国家税 务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：

为贯彻落实《中华人民共和国慈善法》有关规定，民政部、 财政部、税务总局对《关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管 理费用的规定》(民发〔2016〕189号)进行了修订，现予印发， 请遵照执行。

关于慈善组织开展慈善活动年度支出、 管理费用和募捐成本的规定

第一条为进一步明确慈善组织开展慈善活动的年度支出、 管理费用和募捐成本，根据《中华人民共和国慈善法》的有关要 求，制定本规定。

第二条慈善组织应当依照法律法规和本组织章程的规定积 极开展慈善活动，充分、高效运用慈善财产，并遵循管理费用、 募捐成本最必要原则，厉行节约，减少不必要的开支。

第三条慈善组织应当依据《民间非营利组织会计制度》,加 强对慈善活动相关费用的会计核算。

第四条慈善组织的慈善活动支出是指慈善组织基于慈善宗 旨，在章程规定的业务范围内开展慈善活动，向受益人捐赠财产 或提供无偿服务时发生的下列费用：

(一)直接或委托其他组织资助给受益人的款物；

(二)为提供慈善服务和实施慈善项目发生的人员报酬、志 愿者补贴和保险，以及使用房屋、设备、物资发生的相关费用；

(三)为管理慈善项目发生的差旅、物流、交通、会议、培 训、审计、评估等费用。

慈善活动支出在“业务活动成本”项目下核算和归集。业务 活动成本包括慈善活动支出、设立慈善信托支出和其他业务活动

成本。

慈善组织的慈善活动支出应当主要用于受益人。

第五条慈善组织的管理费用是指慈善组织为保证本组织正 常运转所发生的下列费用：

(一)理事会等决策机构的工作经费；

(二)监事会等监督机构的工作经费；

(三)党建工作经费；

(四)行政管理人员的工资、奖金、住房公积金、住房补贴

社会保障费；

(五)办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折 旧费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、因预 计负债所产生的损失、聘请中介机构费等。

第六条慈善组织的募捐成本是指慈善组织基于慈善宗旨， 在募集财产时发生的下列费用：

(一)为开展募捐活动直接发生的场地设备、人员差旅、专 业技术服务等必要费用。其中，募捐活动中涉及本组织场地设备 和工作人员的相关费用，不得计入募捐成本；

(二)为获得捐赠财产而应当计入当期费用的汇兑损失(减 汇兑收益)等。

慈善组织应当据实列支募捐成本，在“筹资费用”项目下核 算和归集。

第七条慈善组织的某些费用如果属于慈善活动、其他业务 活动、管理活动、募捐活动等多种活动共同发生，且不能直接归 属于某一类活动的，应当将这些费用按照合理的方法在各项活动 中进行分配，分别计入慈善活动支出、其他业务活动成本、管理 费用、募捐成本。

第八条慈善组织中具有公开募捐资格的基金会年度慈善活 动支出不得低于上年总收入的百分之七十；年度管理费用不得高 于当年总支出的百分之十。

慈善组织中具有公开募捐资格的社会团体和社会服务机构 年度慈善活动支出不得低于上年总收入的百分之七十；年度管理 费用不得高于当年总支出的百分之十三。

第九条慈善组织中不具有公开募捐资格的基金会，年度慈 善活动支出和年度管理费用按照以下标准执行：

(一)上年末净资产高于6000万元(含本数)人民币的， 年度慈善活动支出不得低于上年末净资产的百分之六；年度管理 费用不得高于当年总支出的百分之十二；

(二)上年末净资产低于6000万元高于800万元(含本数) 人民币的，年度慈善活动支出不得低于上年末净资产的百分之 六；年度管理费用不得高于当年总支出的百分之十三；

(三)上年末净资产低于800万元高于400万元(含本数) 人民币的，年度慈善活动支出不得低于上年末净资产的百分之

七；年度管理费用不得高于当年总支出的百分之十五；

(四)上年末净资产低于400万元人民币的，年度慈善活动 支出不得低于上年末净资产的百分之八；年度管理费用不得高于 当年总支出的百分之二十。

第十条慈善组织中不具有公开募捐资格的社会团体和社会 服务机构，年度慈善活动支出和年度管理费用按照以下标准执 行：

( 一)上年末净资产高于1000万元(含本数)人民币的， 年度慈善活动支出不得低于上年末净资产的百分之六；年度管理 费用不得高于当年总支出的百分之十三；

(二)上年末净资产低于1000万元高于500万元(含本数) 人民币的，年度慈善活动支出不得低于上年末净资产的百分之  七；年度管理费用不得高于当年总支出的百分之十四；

(三)上年末净资产低于500万元高于100万元(含本数) 人民币的，年度慈善活动支出不得低于上年末净资产的百分之 八；年度管理费用不得高于当年总支出的百分之十五；

(四)上年末净资产低于100万元人民币的，年度慈善活动 支出不得低于上年末净资产的百分之八且不得低于上年总收入 的百分之五十；年度管理费用不得高于当年总支出的百分之二 十。

第十一条计算年度慈善活动支出比例时，可以用前三年收

入平均数代替上年总收入，用前三年年末净资产平均数代替上年 末净资产。

上年总收入为上年实际收入减去上年收入中时间限定为上 年不得使用的限定性收入，再加上于上年解除时间限定的净资 产。

第十二条在计算第八条、第九条、第十条、第十一条规定 的慈善活动支出比例时，慈善组织应当依据发票、收据等凭证， 将到达最终受益人的款物作为慈善活动支出。

慈善组织通过其他组织(包括合作方、项目执行方、慈善信 托的受托人等)向最终受益人资助的款物，在款物到达最终受益 人前，不得作为慈善活动支出。

第十三条慈善组织的年度管理费用低于20万元人民币的， 不受本规定第八条、第九条、第十条规定的年度管理费用比例的 限制。

第十四条因下列情形导致年度管理费用难以符合本规定要 求的，应当及时报告其登记的民政部门并向社会公开说明情况：

(一)登记为慈善组织未满1年，尚未全面开展慈善活动的；

(二)慈善组织的折旧费、无形资产摊销费、资产盘亏损失 突发性增长的；

(三)慈善组织因预计负债所产生的损失突发性增长的。

第十五条慈善组织的年度募捐成本不得高于前三年捐赠收